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Taux d'imposition forfaitaire
Un taux d'imposition forfaitaire est un impôt qui a la même valeur pour tous ceux qui le paient. Les impôts forfaitaires ne tiennent pas compte de la personne qui paie l'impôt ni de la quantité produite. Un impôt forfaitaire produira le même niveau de recettes fiscales indépendamment de la production du produit intérieur brut (PIB).
Un taux d'imposition forfait aire est un impôt dont la valeur est constante et dont les recettes restent les mêmes quel que soit le niveau du PIB.
Un impôt forfaitaire produira le même montant de recettes quel que soit le PIB car il n'augmente ni ne diminue en fonction de la quantité produite. Supposons qu'une ville compte dix magasins. Chaque magasin doit payer une taxe de 10 dollars pour fonctionner chaque mois. Peu importe que le magasin soit ouvert un jour ou tous les jours du mois, que cinquante personnes achètent quelque chose ou que personne ne le fasse, ou que le magasin ait 20 pieds carrés ou 20 000 pieds carrés. Les recettes provenant de la taxe forfaitaire seront de 100 dollars chaque mois.
Fig. 1 - L'impôt forfaitaire en tant que partie du revenu
La figure 1 illustre comment un impôt forfaitaire pèse différemment sur les contribuables et affecte leur niveau de revenu disponible. La figure 1 nous montre comment un impôt forfaitaire de 100 $ peut absorber une part importante d'un revenu faible, ce qui rend la charge fiscale élevée, tout en absorbant une part plus faible d'un revenu plus élevé, ce qui réduit la charge fiscale dans ce cas.
Comme les impôts forfaitaires sont appliqués au même taux quel que soit le revenu, ils peuvent affecter davantage les personnes ayant un faible revenu. Une personne ou une entreprise ayant un revenu plus faible devra consacrer une plus grande partie de son revenu à l'impôt forfaitaire. C'est pourquoi les petites entreprises ont tendance à s'opposer aux impôts forfaitaires et pourquoi ils profitent aux grandes organisations.
L'impôt forfaitaire : Efficacité
L'impôt forfaitaire est largement considéré comme la forme d'imposition qui favorise le plus l'efficacité économique. Avec un taux d'imposition forfaitaire, les producteurs ne sont pas "punis" pour avoir augmenté leur production en étant soumis à une tranche d'imposition plus élevée s'ils augmentent leurs revenus. Les producteurs ne sont pas non plus taxés sur chaque unité supplémentaire qu'ils produisent, comme c'est le cas avec une taxe par unité. L'impôt forfaitaire encourage l'efficacité parce qu'il n'affecte pas le comportement des gens puisque l'impôt forfaitaire ne change pas comme un impôt basé sur les revenus ou un impôt par unité.
Cette efficacité économique accrue élimine la perte sèche, qui est la perte du surplus combiné du consommateur et du producteur résultant d'une mauvaise affectation des ressources. Plus l'efficacité économique augmente, plus la perte sèche diminue. Les taxes forfaitaires requièrent également une attention administrative minimale de la part du gouvernement et du contribuable. Comme l'impôt est une valeur simple qui ne varie pas en fonction du revenu ou de la production, l'accent est mis sur le fait de savoir si l'impôt a été payé ou non, plutôt que d'avoir à conserver des reçus et à calculer si le montant correct a été payé.
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Impôt forfaitaire et impôt proportionnel
Quelle est la différence entre un impôt forfaitaire et un impôt proportionnel? On parle d'impôt forfaitaire lorsque tous ceux qui paient l'impôt paient le même montant de manière générale. Avec un impôt proportionnel, tout le monde paie le même pourcentage d'impôt, quel que soit son revenu.
On parle d'impôt proportionnel lorsque le taux moyen ou le pourcentage d'impôt dû est le même quelle que soit l'importance du revenu. On peut aussi les appeler impôts forfaitaires ou impôts à taux unique car leur taux moyen ne varie pas en fonction du niveau de revenu.
Avec un impôt proportionnel, tout le monde paie la même proportion de son revenu en impôt alors qu'avec un impôt forfaitaire, tout le monde paie le même montant d' impôt. Un exemple pour chaque type d'impôt pourrait peut-être t'aider.
Exemple d'impôt forfaitaire
Marie a sa propre ferme laitière avec 10 vaches qui produisent ensemble 60 gallons de lait par jour. Le voisin de Marie, Jamie, a lui aussi une ferme laitière. Jamie a 200 vaches et produit 1 200 gallons de lait par jour. Les vaches sont traites tous les jours. Chaque gallon se vend 3,25 dollars, ce qui signifie que Mary gagne 195 dollars par jour et Jamie 3 900 dollars par jour.
Dans son pays, tous les producteurs laitiers doivent payer une taxe de 500 dollars par mois pour pouvoir produire et vendre leur lait.
Dans le cadre de la taxe forfaitaire, Marie et Jamie paient tous deux la même taxe de 500 $, même si Jamie produit et gagne beaucoup plus que Marie. Marie consacre 8,55 % de son revenu mensuel à l'impôt, tandis que Jamie n'y consacre que 0,43 % de son revenu mensuel.
Si nous comparons ce que Mary et Jamie dépensent chacun en impôts, nous pouvons voir comment l'impôt forfaitaire est souvent critiqué comme étant injuste, en particulier par les producteurs à faible revenu ou de petite taille qui finissent par payer un plus grand pourcentage de leur revenu en impôts. Cependant, cet exemple montre aussi comment un impôt forfaitaire peut encourager l'efficacité économique. La charge fiscale de Jamie n'augmente pas et ne reste même pas constante au fur et à mesure qu'il produit. Sa charge fiscale diminue en fait à mesure qu'il produit, ce qui incite les entreprises à devenir plus efficaces dans leur production parce qu'elles peuvent conserver une plus grande partie de leurs bénéfices.
Impôt forfaitaire : Impôt proportionnel
Examinons maintenant un impôt proportionnel afin de mieux comprendre en quoi il diffère d'un impôt forfaitaire. Alors qu'un impôt forfaitaire représente la même quantité à tous les niveaux de revenus, un impôt proportionnel représente le même pourcentage à tous les niveaux de revenus.
Fig. 2 - Comment un impôt proportionnel affecte le revenu
La figure 2 montre comment un impôt proportionnel affecte les différents niveaux de revenus. Que les revenus soient faibles, moyens ou élevés, l'impôt exigé représente la même portion du revenu. Cette méthode d'imposition est souvent considérée comme plus équitable qu'un impôt forfaitaire puisqu'elle prend en compte le revenu ou la production et que la charge fiscale est la même à différents niveaux de revenus.
L'inconvénient d'un impôt proportionnel est qu'il est moins efficace car il produit une perte sèche lorsque les grands producteurs ne sont pas incités à l'efficacité économique aussi fortement qu'avec les récompenses d'un impôt forfaitaire.
Exemples d'impôt forfaitaire
Voyons quelques exemples d'impôts forfaitaires. L'une des caractéristiques des taxes forfaitaires est qu'elles sont généralement associées à des taxes à l'unité ou à des conditions strictes pour en bénéficier.
Le gouvernement de Whiskeyland veut simplifier et stabiliser les recettes fiscales qu'il perçoit de ses producteurs de whisky. Pour l'instant, il utilise une taxe à l'unité qui oblige le gouvernement et l'entreprise à comptabiliser la quantité de whisky vendue. Cela n'encourage pas vraiment les producteurs à augmenter leur production puisqu'ils doivent donner au gouvernement une partie de leurs revenus.
La nouvelle taxe est un montant forfaitaire de 200 dollars par mois. Les grands producteurs qui payaient déjà autant d'impôts sont donc heureux, car tout whisky supplémentaire qu'ils produisent est désormais exonéré d'impôt. Les petits producteurs, en revanche, sont mécontents car ils paient désormais plus d' impôts qu'auparavant.
L'exemple ci-dessus montre comment les taxes forfaitaires peuvent être injustes pour les petits producteurs.
Un exemple d'utilisation de l'impôt forfaitaire est l'impôt forfaitaire suisse appliqué aux ressortissants étrangers qui vivent en Suisse mais n'y travaillent pas.
Si tu es un étranger vivant en Suisse et que tu n'y es pas employé, tu peux peut-être bénéficier de ce paiement forfaitaire d'impôts. L'impôt est calculé chaque année en tenant compte du coût annuel de la vie pour les contribuables suisses ordinaires.1 Le fait que les personnes sans revenu puissent bénéficier de cette option de paiement forfaitaire permet de simplifier leurs impôts tout en veillant à ce qu'elles contribuent à la société. Tu n'as plus droit à cet impôt si tu deviens citoyen suisse ou si tu travailles en Suisse.1
En 2009, cette forme d'imposition en Suisse a fait l'objet d'un débat et a été supprimée ou soumise à une réglementation plus stricte dans plusieurs régions.1
Inconvénients de l'impôt forfaitaire
Examinons quelques inconvénients des impôts forfaitaires. Bien qu'elles puissent être bénéfiques pour éliminer les effets d'aubaine, augmenter l'efficacité et réduire les tâches administratives, les taxes forfaitaires ne sont pas très répandues. Le principal inconvénient des taxes forfaitaires est qu'elles sont injustes pour les petites entreprises et les personnes à faible revenu. La charge fiscale est plus élevée pour les personnes à faible revenu puisqu'elles paient une plus grande partie de leurs revenus en impôts que les personnes plus aisées.
Les systèmes fiscaux mettent généralement en balance l'efficacité et l'équité. Quel que soit l'impôt, il est difficile d'avoir un impôt qui soit à la fois juste et qui encourage l'efficacité. Un impôt plus juste, comme un impôt proportionnel, décourage généralement les gens de produire au maximum de leur potentiel puisqu'ils sont imposés sur leur niveau de production, ce qui les rend moins efficaces. Un impôt forfaitaire est à l'autre extrémité de la promotion de l'efficacité, mais il est injuste.
Formule de l'impôt forfaitaire
Un autre inconvénient de l'impôt forfaitaire est qu'il peut être arbitraire, ce qui signifie qu'il n'y a pas de formule ou de guide pour le fixer. Pour les contribuables, il n'est pas toujours évident de comprendre pourquoi le montant de l'impôt est tel qu'il est puisqu'il n'est pas basé sur leurs capacités de production ou leurs revenus. Encore une fois, cela n'a peut-être pas d'importance pour les producteurs les plus riches, mais cela peut être problématique pour ceux qui ont un revenu plus faible, surtout si les impôts sont ajustés chaque année et que le montant de l'impôt est susceptible de changer, comme c'est le cas pour la Suisse qui ajuste son impôt forfaitaire chaque année.
Impôt forfaitaire - Principaux points à retenir
- Un impôt forfaitaire est un impôt dont la valeur ne change pas et qui rapporte le même niveau de recettes à tous les niveaux du PIB.
- Comme l'impôt forfaitaire est le même pour tous ceux à qui il s'applique, les contribuables à faible revenu sont plus touchés parce qu'ils paient une plus grande partie de leurs revenus en impôts.
- Un impôt forfaitaire est efficace parce que le montant que les gens paient en impôts ne change pas en fonction de la quantité qu'ils choisissent de produire, de sorte qu'ils ne sont pas "punis" pour avoir produit davantage.
- Un impôt proportionnel est un impôt dont le montant est proportionnel au montant du revenu ou à la quantité produite.
- Un inconvénient des impôts forfaitaires est leur caractère injuste, car ils font peser une charge fiscale plus lourde sur ceux qui ont un revenu plus faible.
Références
- Département fédéral des finances, Les forfaits fiscaux, août 2022, https://www.efd.admin.ch/efd/en/home/taxes/national-taxation/lump-sum-taxation.html
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